本文摘要：图片8月31日，七次大修后的新个税法月亮相。

图片8月31日，七次大修后的新个税法月亮相。起征点确认为每月5000元。新的个税法规定：居民个人的综合扣除，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣减、专项可选扣减和依法确认的其他扣减后的余额，为应纳税所得额。

增税向中低收入弯曲。不断扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距，增大25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距恒定。多项开支可抵税。在扣减基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣减外，还减少了专项可选扣减项目，还包括子女教育、之后教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、奉养老人等开支。

《中国经济周刊》记者采访曾经参予税收法规、涉税文件草拟和改动的中国法学会财税法学研究会副会长、国家税务总局税收科研所原所长刘佐，请求他对新的个税法的最重要改动内容不作理解。增税后，个税开销减低了多少？《中国经济周刊》：这次修法带给了哪些增税红利？刘佐：新的个税法规定的费用扣减标准提升和税率调整实行以后，工资、薪金扣除的个人所得税开销不会上升，其中中低收入纳税人的税负上升不会更为显著。

例如，某职工月薪1万元，没其他收益，目前可以按照规定扣减基本养老保险费、基本医疗保险酬劳、失业保险费、住房公积金（下称“三险一金”）大约2250元和费用3500元以后交纳个人所得税，应纳税额大约320元。按照新的个税法规定的费用扣减标准和税率计算出来，该职工每月的应纳税额将增加到82.5元左右，税负上升将近四分之三。如果该职工月薪只有6400元，没其他收益，则仍然必须交纳个人所得税。

实质上，如果期望通过广泛减少个人、尤其是中低收入者的税费开销提高民生，可以考虑到增加所有雇员交纳的社会保险费。目前月薪约1万元者约必须交纳“三险”1050元，是其应该交纳的个人所得税的两倍多。

但这样做到必需顾及社保基金开支的决定。另外，未来还可以考虑到增加对货物和劳务广泛征税和减少累退性显著的增值税。如果月薪1万元者交纳“三险一金”和个人所得税以后，拿回的7000多元全部用作生活消费，有可能要拿走其中的700元左右用作缴纳增值税，低于其应该交纳的个人所得税。但是，有时商家不会乘政府增税之机涨价，政府增税以后消费者能否受益，受益多少，难道很难确认。

《中国经济周刊》：这次增税综合考虑到了哪些因素？刘佐：个人所得税开销的长短是多方面因素要求的，除了上述费用扣减以外，还有其他多种费用扣减、税率和减免税等因素必须同时考虑到，并明确测算在上述因素同步的情况下的税负变化情况。如果把费用扣除额提升到1万元，大约月薪12900元以下、没其他收益的工薪收入者扣减“三险一金”和上述费用以后，都不必交纳个人所得税了。而2017年全国年扣除12万元以上申报个人所得税的纳税人占到全国个人所得税纳税人的比重将近一成。这有可能无法被全国人大常委会通过。

《中国经济周刊》：有评论指出，目前个税法的交纳群体主要是工薪阶层，而对确实的富人缺少征税个税的有效地办法。如何看来这一众说纷纭？刘佐：从各国还包括我国的情况看，虽然对工资、薪金扣除征税的个人所得税是此税的主要来源，但是少数高薪者交纳的税款才是其中的大头。而且，按照官方透露的有关数据和一审草案推算出，2017年我国个人所得税纳税人占到全国低收入人员的比重大约是四分之一左右，改革以后则有可能降到8%左右（减少若干扣减以后上述比重有可能更加较低）。

与收益更加较低、约将近个人所得税纳税标准的绝大多数人比起，上述纳税人难道都无法说道是低收入阶层。专项可选抵扣怎么设计？《中国经济周刊》：从新的个税法看，除居民个人按照国家规定的范围和标准交纳的“三险一金”等开支，还减少了专项可选扣减，还包括子女教育费用、之后教育费用、大病医疗费用、住房贷款利息和住房租金、奉养老人开支等。专项可选扣减如何操作者？如何保证公平和杜绝不实？刘佐：根据目前的国情，并糅合外国的经验，我国在实施个人所得税综合征缴之初，税前扣减或许应适当从简为好，扣减项目也许可以大体区分为基本费用扣减和专项费用扣减两类。

其中，基本费用扣减的内容是基本生活费用，还包括纳税人本人及其奉养人口（还包括未婚、子女和父母等）的生活费用；专项费用扣减是纳税人的基本生活费用以外的、具备专门用途的费用的扣减，还包括社会保险、住房、教育和类似医疗等方面的费用扣减，此类费用扣减应该符合国家的有关政策，与有关制度交会，并且具备较为强劲的可操作性。新的个税法规定的专项可选扣减中，子女教育费用、之后教育费用、大病医疗费用、住房贷款利息、住房租金和奉养老人开支等开支的范围、标准如何确认，这些扣减如何与我国现行的义务教育、公费教育、助学金、奖学金和助学贷款，职工教育等涉及政策和制度交会，或许都必须做出明确的规定。

如果上述问题继续无法处置，粗犷操作者有可能造成管理成本低、漏洞大、对立多，因此可以再行在基本费用扣除额中综合考虑到，有些项目也可以考虑到再行采行定额扣减的方式（如学前教育费用、房贷利息和房租等）。目前我国低收入人员中，个人所得税纳税人的占比较低，这次个人所得税制度改革以后将不会更加较低，纳税人的平均值年收入最少10万元。既然绝大多数低收入人员的收益约将近交纳个人所得税的条件，也无法享用任何税前扣减，那么如果大量减少税前扣减项目、提升这些扣减项目标准的措施不能让少数低收益的纳税人获益，这难道不是本次个人所得税制度改革的想法。

《中国经济周刊》：还有些人明确提出，子女教育费用的扣减不能被未婚的纳税人享用，单身的纳税人享用将近这些扣减，所以与未婚的纳税人比起要多缴纳个人所得税，有“单身税”之斥，应该给与财政补助金。您怎么看？刘佐：上述观点逻辑上不过于缜密，也不符合实际情况。

因为未婚的纳税人不一定都有子女教育开支，单身的纳税人也有可能变成未婚的纳税人。按照“单身税”的逻辑假设，由于没生大病而享用大病医疗费用扣减的纳税人，与由于生大病而享用大病医疗费用扣减的纳税人比起要多缴纳个人所得税，是不是也有“身体健康税”之斥，应该由政府给与医疗补助金？低税率级距为什么维持恒定？《中国经济周刊》：新税法中，30%、35%、45%三档较高税率级距恒定，为什么？刘佐：新的个税法规定的综合扣除的限于税率，以现行税法中工资、薪金扣除限于的7级超额累进税亲率为基础，减少限于3%、10%、20%税率的应纳税所得额和部分限于25%税率的应纳税所得额的税负，30%、35%和45%税率限于的应纳税所得额恒定，反映了为个人所得税纳税人中的中低收入者减低税负，维持调节低收益的政策倾向。由于前边4个级距的应纳税所得额税负上升，即便后边3个级距的应纳税所得额限于税率恒定，其总体税负也不会有所上升。有些人主张把综合扣除限于的累进税亲率中的最低税率订为35%、30%甚至25%，还有一些人主张实施较低水平的税率。

他们期望大幅度降低高收入者个人所得税开销的点子可以解读，但是此类主张难道不尽合理，也不过于现实。因为必要的累进税亲率不利于按照量能开销的原则调节纳税人的收益，同时获得一定的财政收入；个人所得税的税率、税负与企业所得税的税率、税负，个人所得税有所不同征收项目的税率、税负，都必须必要协商，无法只考虑到其中的一个方面；即便必须减少个人所得税的最低税率、税负，也应该循序渐进，无法操之过急。目前确实一些国家按照较为较低的单一税率征税个人所得税，但是此类国家的数量很少，而且其中很多国家经济并不过于繁盛，而美国、日本、英国、瑞典、澳大利亚等经济发达国家和印度、埃及、巴西等发展中国家的个人所得税制度则广泛使用超额累进税亲率。

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